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          景德鎮市智匯財務代理有限公司

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          財務顧問

          細節一:注意扣除稅金的相關范圍

          允許扣除六稅一費:已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加。企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經計入管理費中扣除的,不再作銷售稅金單獨扣除。增值稅為價外稅,不包含在收入中,應納稅所得額計算時不得扣除。

          細節二:合理的工資、薪金支出可據實扣除

          企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除?!?a target="_blank">合理工資薪金”,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。實際工作中應注意區分:工資已計入成本費用,不作納稅調整;工資未計入成本費用,可以直接扣除。

          細節三:三項經費注意扣除標準

          職工福利費、工會經費、職工教育經費規定標準以內按實際數扣除,超過標準的只能按標準扣除。具體標準為:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除;企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除;除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額25%的部分準予扣除,超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

          這里應當注意的是:軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費,可以全額扣除;計算三項經費的“工資薪金總額”,是指企業實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

          細節四:社會保險扣除注意區分保險性質

          按照政府規定的范圍和標準繳納的“五險一金”,即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除;企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除;企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除;企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

          細節五:利息費用應注意借款企業類型

          非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出,可據實扣除。非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除,超過部分不許扣除。

          細節六:扣除借款費用要注意費用是否資本化

          企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除;企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的,其發生合理的借款費用,應予以資本化,計入有關資產的成本,不得稅前扣除。

          細節七:業務招待費扣除注意多重限制

          企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但至高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。這里需要注意兩點:1.銷售(營業)收入的范圍:銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、轉讓無形資產使用權收入、視同銷售收入等;2.孰低原則:實際扣除限額按扣除至高限額與實際發生數額的60%孰低原則確定。

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